Ulgi
Ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych na podstawie Ordynacji podatkowej
Na podstawie art. 67a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa organ podatkowy, na wniosek podatnika, może:
- odroczyć termin płatności podatku lub rozłożyć zapłatę podatku na raty;
- odroczyć termin płatności zaległości podatkowej lub rozłożyć jej spłatę na raty wraz z odsetkami za zwłokę;
- umorzyć w całości lub w części zaległość podatkową, odsetki za zwłokę lub opłatę prolongacyjną.
Odroczenie terminu płatności lub rozłożenie podatku na raty
Podatnik, który nie jest w stanie uregulować podatku w ustawowym terminie, może wystąpić z wnioskiem o odroczenie terminu płatności podatku lub rozłożenie jego zapłaty na raty.
W przypadku udzielenia takiej ulgi organ podatkowy nalicza opłatę prolongacyjną, której wysokość ustalana jest w decyzji. Zgodnie z art. 57 § 1 Ordynacji podatkowej stawka opłaty prolongacyjnej odpowiada obniżonej stawce odsetek za zwłokę, która wynosi 50% podstawowej stawki odsetek za zwłokę (art. 56a § 1 Ordynacji podatkowej).
Ulgi dotyczące zaległości podatkowych
Po upływie terminu płatności podatnik może wystąpić z wnioskiem o:
- odroczenie terminu płatności zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę;
- rozłożenie zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę na raty;
- umorzenie w całości lub w części zaległości podatkowej, odsetek za zwłokę, opłaty prolongacyjnej.
W przypadku odroczenia lub rozłożenia na raty zaległości podatkowej również naliczana jest opłata prolongacyjna.
Przesłanki udzielenia ulgi
Udzielenie ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych uzależnione jest od wystąpienia:
- ważnego interesu podatnika lub
- interesu publicznego.
Spełnienie co najmniej jednej z powyższych przesłanek umożliwia organowi podatkowemu udzielenie ulgi w ramach uznania administracyjnego.
Co powinien zawierać wniosek?
Wniosek o udzielenie ulgi powinien zawierać:
- wskazanie rodzaju ulgi, o którą ubiega się podatnik;
- dokładne określenie zobowiązania podatkowego (rodzaj podatku, okres, kwota);
- opis okoliczności uzasadniających ważny interes podatnika lub interes publiczny;
- wyjaśnienie przyczyn braku możliwości terminowej zapłaty podatku;
- dokumenty potwierdzające przedstawione okoliczności.
W przypadku wniosku o odroczenie terminu płatności lub rozłożenie zobowiązania na raty należy dodatkowo wskazać proponowany termin odroczenia albo liczbę i terminy płatności rat oraz przedstawić argumenty potwierdzające realną możliwość spłaty zobowiązania.
Charakter decyzji
Decyzja w sprawie udzielenia ulgi ma charakter uznaniowy. Oznacza to, że nawet w przypadku wystąpienia okoliczności wskazanych przez podatnika organ podatkowy nie jest zobowiązany do udzielenia ulgi.
Ulgi dla przedsiębiorców
Zgodnie z art. 67b Ordynacji podatkowej organ podatkowy może udzielać przedsiębiorcom ulg w spłacie zobowiązań podatkowych:
- niestanowiących pomocy publicznej;
- stanowiących pomoc de minimis;
- stanowiących pomoc publiczną przeznaczoną na cele określone w art. 67b § 1 pkt 3 lit. a–m Ordynacji podatkowej.
Dokumenty wymagane przy ubieganiu się o pomoc de minimis
Przedsiębiorca ubiegający się o pomoc de minimis zobowiązany jest dołączyć do wniosku dokumenty określone w art. 37 ust. 1 ustawy o postępowaniu w sprawach dotyczących pomocy publicznej, w szczególności:
- wszystkie zaświadczenia o pomocy de minimis oraz pomocy de minimis w rolnictwie lub rybołówstwie otrzymane w okresie 3 lat poprzedzających dzień złożenia wniosku albo odpowiednie oświadczenie o otrzymanej pomocy lub jej nieotrzymaniu;
- informacji niezbędnych do udzielenia pomocy de minimis, dotyczących w szczególności wnioskodawcy i prowadzonej przez niego działalności gospodarczej oraz wielkości i przeznaczenia pomocy publicznej otrzymanej w odniesieniu do tych samych kosztów kwalifikujących się do objęcia pomocą, na pokrycie których ma być przeznaczona pomoc de minimis;
- formularz informacji przedstawianych przy ubieganiu się o pomoc de minimis, sporządzony zgodnie z obowiązującymi przepisami.
Dodatkowe dokumenty przedsiębiorcy
Przedsiębiorca powinien również przedłożyć dokumenty pozwalające ocenić jego sytuację finansową, w szczególności:
- sprawozdania finansowe za ostatnie 3 lata obrotowe;
- podatkową księgę przychodów i rozchodów;
- bilans i rachunek zysków i strat;
- wykaz należności i zobowiązań;
- zestawienie nieuregulowanych faktur;
- wykaz dłużników;
- dokumenty dotyczące prowadzonych postępowań windykacyjnych;
- dokumenty potwierdzające poniesione nakłady inwestycyjne;
- umowy kredytowe wraz z harmonogramami spłat;
- inne dokumenty potwierdzające sytuację finansową przedsiębiorcy.
Ocena wniosku przedsiębiorcy obejmuje również analizę przepisów dotyczących pomocy publicznej.
Informacje dodatkowe
Szczegółowe informacje dotyczące ulg w spłacie zobowiązań podatkowych można uzyskać w Wydziale Podatków i Opłat Urzędu Miasta w Tomaszowie Mazowieckim:
Dodatkowe informacje dostępne są również w Biuletynie Informacji Publicznej Urzędu Miasta Tomaszowa Mazowieckiego w zakładce „Podatki i opłaty miejskie”.
